Опубликовано

Об изменениях в порядке проведения налоговых проверок налогоплательщиков в 2020 году

23 мая 2020 вступил в силу Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранение технических и логических неувязок в налоговом законодательстве» № 466-IX (далее — Закон о внесении изменений), которым внесены кардинальные изменения в налогового кодекса Украины (далее — НК Украины). В частности, внесены изменения не обошли порядок назначения и проведения налоговых проверок налогоплательщика.

Отныне Закон о внесении изменений «разрешил» налоговому органу вносить изменения в утвержденный план-график документальных плановых проверок налогоплательщиков по причине другой чем связана со сменой наименования налогоплательщика.

Напомним, что пункт 77.1. ст. 77 НК Украины в редакции Кодекса до 23 мая 2020 не предусматривал право внесения изменений в утвержденный план-график документальных плановых проверок. В то же время, Порядок формирования плана-графика проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков, утвержденный Приказом Министерства финансов Украины № 524 от 02.06.2015 года, допускал обновления такого плана-графика в случае его корректировки, без указания относительно надлежащего правового основания для этого. Указанное создавало частые случаи споров между органом налоговой службы и налогоплательщиком, который, по мнению которого, его было неправомерно включено в план-график проверок.

Арбитром в многолетнем батле между органом налоговой службы и налогоплательщиком стал Верховный Суд, который в постановлении от 08.10.2019 года по делу № 826/11217/18 отметил, что обновление годового плана-графика в случае его корректировки подразумевает исправление ошибки относительно уже включенных в обнародованный, в соответствии с пунктом 77.1 статьи 77 НК плана-графика налогоплательщиков. Верховный Суд напомнил, что согласно части первой ст. 5 Закона Украины «Об основных принципах государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности» от 05.04.2007 №877-V внесение изменений в годовые планы мероприятий государственного надзора (контроля) не допускается, кроме случаев изменения наименования субъекта хозяйствования и исправления технических ошибок.

Итак, в отличие от предыдущей редакции, пункт 77.1. ст. 77 НК Украины устанавливает, что внесение изменений в план-график проведения документальных плановых проверок на текущий год допускается не чаще одного раза в первом и однажды во втором квартале такого года, кроме случаев, когда изменения связаны с изменениями наименование налогоплательщика, укоторый же был включен в план-график, и / или исправления технических ошибок.

Несомненно, отныне налогоплательщикам следует быть более осмотрительными при анализе плана-графика проведения документальных внеплановых проверок на веб-портале www.tax.gov.ua и принимать во внимание легализованое право органов государственной налоговой службы дополнять такой план-график новыми налогоплательщиками для их проверки на предмет соблюдения налогового законодательства Украины.

Наконец Законом о внесении изменений исключили «болезненное» для налогоплательщиков основание для проведения документальной внеплановой проверки — получение органом налоговой службы решения суда (следственного судьи) о назначении проверки, которая была установлена в п. 78.1.11 ст. 78.1. НК Украины в редакции до 23 мая 2020 года.

Напомним, что Единый реестр судебных решений, в свое время, был переполнен судебными решениями по спорам об отмене приказа о назначении документальной внеплановой проверки на основании решения следственного судьи ввиду того, что Уголовный процессуальный кодекс Украины никак не связывает полномочия следственного судьи с проведением органами налоговой службы внеплановой документальной проверки налогоплательщика по соблюдению требований НК Украины. Несмотря на многочисленные решения суда об удовлетворении исковых требований, судебное разбирательство подобных споров «стоил» таким налогоплательщикам значительных затрат времени и нервов.

Вместо этого, Законом о внесении изменений пункт 78.1. ст. 78. НК Украины дополнен пп. 78.1.21, 78.1.22, следующими дополнительными основаниями для проведения внеплановой документальной проверки:

  • 78.1.21. контролирующим органом после проведения документальной плановой проверки или документальной внеплановой проверки получена информация и / или документы от иностранных государственных органов, касающихся вопросов, которые были охвачены во время предыдущих проверок налогоплательщика и свидетельствуют о нарушении налогоплательщиком налогового, валютного и другого законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, которые стали основанием для проведения такой проверки;
  • 78.1.22. в случае получения информации, свидетельствующей о ведении нерезидентом хозяйственной деятельности через постоянное представительство на территории Украины в соответствии с требованиями подпункта 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, без постановки на налоговый учет.

По состоянию на сегодняшний день внесены изменения в п. 81.2 ст. 81 НК Украины, согласно которых перечень документов, которые налоговые органы уполномочены составлять при (или после) проведения проверки, дополнен актом о невозможности проведения проверки. При этом, указанный пункт статьи НК Украины не показывает, что именно следует понимать под невозможностью проведения проверки. Однако, опыт показывает, что именно отсутствие налогоплательщика по налоговому адресу будет следствие составления вышеуказанного Акта. Кроме того, Акт, в обязательном порядке, должен будет содержать соответствующие доказательства невозможности проведения такой проверки, устранять злоупотребления органов налоговой службы от составления этого акта без соответствующего правового основания.

Более того, отныне Акт уполномоченного лица об удостоверении отказ от подписи Акта, составленного по результатам проведенной проверки, а также Акт о невозможности проведения проверки регистрируется в контролирующем органе не позднее следующего рабочего дня после их составления.

Пункт 82.2 ст. 82 НК Украины предоставил право органу налоговой службы на увеличения срока проведения внеплановой документальной проверки, на срок три рабочих дня в случае представления налогоплательщиком истребованных уполномоченным лицом документов менее чем за три рабочих дней до дня ее завершения. Кроме того, отныне также возможно остановить проведения любой документальной плановой или внеплановой проверки налогоплательщика, на срок не более 30 рабочих дней в отличие от установленной в 23 мая 2020 такой возможности только в случае проведения документальной выездной проверки крупного налогоплательщика. При этом, основанием для приостановления проведения проверки на срок не менее пяти рабочих дней может быть, в частности, получения налогоплательщиком запроса уполномоченного лица о предоставлении копий первичных финансово-хозяйственных, бухгалтерских и других документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) о объектов налогообложения, неуплате налогов, сборов, платежей, нарушение требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы соответствующих документов в срок менее чем за пять рабочих дней до дня окончания проверки.

По нашему мнению, указанное право, безусловно, имеет преимущества для налогоплательщика в части сбора всей доказательной базы осуществления им хозяйственной деятельности в соблюдение требований НК Украины. Однако, стоит отметить, что указанное является правом, но не обязанностью органа налоговой службы продлить срок проведения налоговой проверки.

Принципиально важной новеллой налогового законодательства стало дополнение п. 86.1. ст. 86 НК Украины текстом следующего содержания:

«Акт проверки не может рассматриваться как заявление или сообщение о совершении уголовного преступления по уклонению от уплаты налогов.»

Подпункт 86.7.5. пункта 86.7 ст. 86 НК Украины также дополнен следующим предписанием:

«Контролирующим и другим государственным органам запрещается использовать акт проверки как основание для выводов относительно взаимоотношений налогоплательщика с его контрагентами, если по результатам составления акта проверки налоговое уведомление-решение не направлено (не вручено) налогоплательщику или оно считается отозванным в соответствии с подпунктами 60.1.2 и 60.1.4 пункта 60.1 статьи 60 настоящего Кодекса. »

На практике, органы государственной налоговой службы направляют налогоплательщику налоговый запрос в порядке, предусмотренном п. 73.3 ст. 73 НК Украины на основании подпункта 3 п. 73.3 ст. 73 НК Украины учитывая результаты проведенной органом государственной налоговой службы налоговой проверки в отношении контрагента такого налогоплательщика. Однако, напомним, что установление органом государственной налоговой службы признаков нарушения контрагентом налогоплательщика требований налогового законодательства, которые преподаются в Акте проверки, без наличия приговора в отношении такого налогоплательщика, в котором будет указано лицо налогоплательщика, которому направлен налоговый запрос, не является основанием считать нарушения последним требований налогового законодательства Украины.

Таким образом, дополнен НК Украины вышеуказанными предписаниями защищает права налогоплательщиков от необоснованного подозрения со стороны органов власти по ведению таким налогоплательщиком хозяйственной деятельности.

Закон о внесении изменений дополнительно дополнил содержание НК Украины обобщенным понятием «материалы проверки», который включает в себя: акт (справка) проверки с информативными приложениями, которые являются его неотъемлемой частью; возражения, предоставленные налогоплательщиком акта (справки) проверки (в случае их наличия на рассмотрении) объяснения и их документальное подтверждение, предоставленные налогоплательщиком в соответствии с подпунктом 16.1.15 пункта 16.1 статьи 16 и в соответствии с абзацем вторым подпункта 17.1.6 пункта 17.1 статьи 17 раздела I настоящего Кодекса.

Указанное выше легализует представленные налогоплательщиком, хозяйственная деятельность которого проверяется на предмет соблюдения требований налогового законодательства, возражения к акту проверки, письменные объяснения и т.д., что, несомненно, ставит положение органа налоговой службы в зависимость от соблюдения последним процедуры получения этих документов от налогоплательщика.

Кроме того, принципиально новыми новеллами в действующем НК Украины стал порядок рассмотрения материалов проверки созданной в рамках контролирующего органа — комиссии по вопросам рассмотрения возражений и объяснений по актам проверок (далее — комиссия), которая является постоянно действующим коллегиальным органом контролирующего органа.

Так, согласно п 86.7.2. п. 86.7. ст. 86 НК Украины комиссия, после получения от налогоплательщика возражений и / или дополнительных документов / объяснений, организует процесс рассмотрения материалов проверки с обязательным вызовом налогоплательщика в день их рассмотрения. По результатам рассмотрения материалов проверки комиссия принимает заключение, которое, в соответствии с п.п. 86.7.5. п. 86.7. ст. 86 НК Украины является основанием для принятия налогового уведомления-решения. При этом, обращаем внимание, что, в отличие от предыдущей редакции НК Украины, комиссия, которая олицетворяет орган налоговой службы, отныне учитывает также документы, представленные налогоплательщиком в срок, предусмотренный для подачи возражений к акту проверки, подтверждающие наличие смягчающих обстоятельств или обстоятельств, освобождающих такого налогоплательщика от финансовой ответственности в соответствии с НК Украины.

Анализ вышеприведенного дает основания сделать вывод об изменении подхода для проведения налоговых проверок всех без исключения налогоплательщиков. Остается только надеяться, что суть этих изменений только улучшит соблюдение как налогоплательщиком, так и органом государственной налоговой службы основных принципов, на которых основывается налоговое законодательство согласно ст. 4 НК Украины.

Опубликовано

По изменению условий ввоза транспортных средств на таможенную территорию Украины

24 апреля 2020 года на сайте Верховной Рады Украины http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=68663 зарегистрирован законопроект № 3389 «Проект Закона о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно упрощения условий ввоза на таможенную территорию Украины транспортных средств »(далее — законопроект № 3389).

Важность принятия законопроекта № 3389 обусловлена ​​тем, что в результате принятия 8 ноября 2018 Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения акцизным налогом легковых транспортных средств» акцизный налог для транспортного средства рассчитывается с учетом коэффициента, равным числу полных календарных лет такого транспортного средства с года, следующего за годом его производства, до года определения ставки этого налога. При этом, законодатель, при написании законопроекта, несправедливым образом рассчитал коэффициент возраста, вследствие чего будущие автовладельцы более подержанных транспортных средств (старше 8 лет) должны платить акцизный налог на сумму, значительно превышающую стоимость акцизного налога, который платят автовладельцы менее подержанных транспортных средств с одинаковым размером дизельного двигателя. Таким образом получается, что сумма акцизного налога для менее обеспеченного слоя населения Украины составляет почти аналогичную сумму стоимости приобретенного ими транспортного средства, в отличие от лиц, имеющих лучшие финансовые возможности для приобретения нового транспортного средства (или транспортного средства с его меньшим сроком использования).

 Следовательно, в случае принятия законопроекта № 3389, временно, в течение 180 календарных дней со дня вступления в силу Закона Украины «Проект Закона о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно упрощения условий ввоза на таможенную территорию Украины транспортных средств», сумма акцизного налога будет рассчитываться без учета возраста транспортного средства. То есть ставка этого налога будет иметь формулу: Ставка = Ставка базовая х К двигатель. При этом, базовая ставка остается неизменной, с учетом объема цилиндра транспортного средства, измеряется в куб. см. (п. 215.3.5-1. Налогового кодекса Украины).

Надеемся, что Комитет Верховной Рады Украины по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики при рассмотрении законопроекта № 3389 окажет положительное заключение, и Верховная Рада Украины вскоре примет Закон Украины «Проект Закона о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно упрощения условий ввоза на таможенную территорию Украины транспортных средств ».

Несомненно, этот Закон Украины обусловит улучшение ситуации на рынке импортных бывших в употреблении транспортных средств, и предоставит будущим автовладельцам осуществить их мечту — приобрести транспортное средство по доступной цене (с учетом стоимости всех сборов согласно таможенного законодательства Украины).

Опубликовано

Изменения в банковское законодательство с 28.04.2020 года

28.04.2020 вступает в силу Закон Украины «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения» в новой редакции.

Статья 14 этого Закона предусматривает, что в случае предоставления услуг по переводу денежных средств Банк обязан провести идентификацию и верификацию плательщика денежных средств и их получателя путем получения следующей информации:

— для плательщика, если физическое лицо (или ФЛП) — фамилия имя отчество, его паспортные данные или ИНН, а также номер счета или уникальный учетный номер финансовой операции. При этом, ни Закон, ни разъяснения НБУ не содержат определения «уникального учетной номера финансовой операции». Вполне вероятно, что законодатель имеет в виду номер счета для оплаты.

— для плательщика, если юридическое лицо — наименование юридического лица, его местонахождение или код ЕГРПОУ, а также номер счета или уникальный учетный номер финансовой операции.

— для получателя средств: если физическое лицо (или ФЛП) — фамилия, имя (и при наличии — отчество), а также номер счета или уникальный учетный номер финансовой операции.

— для получателя средств: если юридическое лицо — наименование юридического лица, а также номер счета или уникальный учетный номер финансовой операции.

Предоставленную выше информацию Банк проверяет с помощью доступных ему официальных источников. Только при условии подтверждения предоставленной плательщиком информации официальных источников, Банк переводит денежные средства. На наш взгляд, некоторые финансовые операции могут затягиватся отныне во времени …. из-за необходимости проведения проверки. Банк получателя так же может потребовать такую ​​информацию от Банка-плательщика.

При этом, в случае суммы финансовой операции в 30 000 грн (включительно), а также в эквиваленте любой валюты к гривне на эту сумму, в случае если плательщик перечисляет денежные средства с помощью электронного платежного средства, Банку достаточно информации о счетах плательщика и получателя, или уникального номера финансовой операции. С помощью данных электронного платежного средства плательщика Банк получает исчерпывающую информацию.

Исключение составляет лишь возникновения у Банка подозрения, что финансовая операция или совокупность связанных между собой финансовых операций могут быть связаны с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, финансированием терроризма или финансированием распространения оружия массового уничтожения.

Также освобождаются от процедуры проведения верификации и идентификации плательщиков при переводе средств на сумму, меньше чем 30 000 гривен, или сумму, эквивалентную указанной сумме, в том числе в иностранной валюте, для зачисления на счет получателя исключительно с целью оплаты стоимости товаров, работ, услуг, при условии, что субъект первичного финансового мониторинга, предоставляющая услуги по переводу средств получателю, может осуществить отслеживание через получателя с помощью уникального учетного номера финансовой операции перевода средств в и определить лицо, которое заключило договор с получателем о поставке товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Если плательщик вносит наличные в кассу Банка без открытия банковского счета на сумму более 5000 грн, то Банк проводит верификацию и идентификацию согласно запрашиваемой информации выше.

Опубликовано

Привлечение к ответственности нерезидента за просрочку пребывания на территории Украины в условиях карантина

Рассмотрим возможность пребывания нерезидента, как физического лица, который пересек границу с Украиной с учетом визового или безвизового режима, без применения к нему штрафных санкций со стороны органов государственной власти.

Поможем получить временный вид на жительство, а также оформим постоянный ВНЖ

Постановление Кабинета Министров Украины № 150 от 15 февраля 2012 «Об утверждении Порядка продления срока пребывания и продления или сокращения срока временного пребывания иностранцев и лиц без гражданства на территории Украины» (далее — Постановление) различает два основания временного пребывания нерезидентов на территории Украины:

1. В течение предоставленного визой разрешения в пределах срока действия этой визы;

2. Не более 90 дней в течение 180 дней при въезде иностранцев, являющихся гражданами государств с безвизовым порядком въезда. Итак, согласно Указу Президента Украины № 1131/2005 от 26 июля 2005 для граждан государств — членов Европейского Союза, Швейцарской Конфедерации и Княжества Лихтенштейн с 1 сентября 2005 установлен безвизовый режим въезда в Украину и транзитного проезда через ее территорию при условии пребывания таких лиц в Украине на срок, не превышающим 90 дней.

Статья 203 Кодекса Украины о правонарушениях в Украине устанавливает, что в случае нарушения иностранцем правил пребывания в Украине по документам, срок действия которых истек, или уклонения от выезда из Украины после окончания соответствующего срока пребывания или нарушения этого срока, обнаруженное в пунктах пропуска через государственную границу Украины или контрольных пунктах въезда-выезда, на правонарушителя налагается штраф в размере от 1700 грн до 5100 грн.

Однако, учитывая введенный постановлением КМУ на территории Украины карантин, а также ныне действующую норму Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины, направленных на предупреждение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)», который был принят 17 марта 2020 , указанные выше лица освобождаются от привлечения их к административной ответственности по ст. 203 КУоАП, если такие лица не смогли выехать за пределы Украины в период или в результате установления карантина.

Однако, как быть нерезиденту, в случае если он пересек границу Украины на своем собственном транспортном средстве?

Статья 380 Таможенного Кодекса Украины допускает временный ввоз гражданами-нерезидентами на таможенную территорию Украины транспортных средств личного пользования на срок до одного года, но при условии обязательной регистрации такого транспортного средства в уполномоченных органах иностранных государств, что подтверждается соответствующим документом. Итак, нерезиденты, которые пересекают границу с Украиной на нерастаможенные автомобили не подпадают под действие этой нормы.

В случае если нерезидент, к примеру, имеет целью путешествие по Украине на своем собственном зарегистрированном в своей стране транспортном средстве, он имеет право без риска находиться на этом транспортном средстве один год, но с учетом соблюдения сроков пребывания таким нерезидентом как физическим лицом на территории Украина.

В то же время, возможны случаи, когда нерезидент пересекает границу с Украиной на личном транспортном средстве в соответствии выданной ему в установленном международным законодательством Украины визой, позволяющей ему законно находиться на территории Украины, например, в течение одного года. Но, с учетом объявленного карантина, такой нерезидент не успевает выехать за пределы территории Украины и, соответственно, вывезти транспортное средство личного пользования в срок в один год с даты пересечения границы.

Согласно ст. 380 Таможенного Кодекса Украины годовалый срок пребывания транспортного средства на территории Украины может быть продлен таможенными органами с учетом действия обстоятельств непреодолимой силы и личных обстоятельств граждан, которые ввезли такие транспортные средства, при условии документального подтверждения этих обстоятельств. Согласно ст. 14-1 Закона Украины «О торгово-промышленных палатах в Украине» для подтверждения обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств), объективно делает невозможным выполнение обязанностей по законодательными и иными нормативными актами, в том числе, вследствие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины, заинтересованное лицо получает Сертификат о форс-мажорные обстоятельства (обстоятельства непреодолимой силы). Такой сертификат выдается Торгово-промышленной палатой Украины или уполномоченными ею региональными торгово-промышленными палатами.

Таким образом, только полученный в установленном законодательством Украины порядке сертификат дает право освободить нерезидента от привлечения его к административной ответственности в виде наложения штрафа за просрочку вывоза транспортного средства личного пользования вне установленных законом пределов. Размер штрафа составляет от 850 грн до 170 000 грн.

Учитывая вышеизложенное, можно сделать вывод, что каждый случай относительно основания и сроков пребывания нерезидента на территории Украины является индивидуальным. В то же время, специалисты ООО «Первая Юридическая» советуют таким лицам обращаться в нашу компанию для получения консультации и / или с помощью избежание привлечения к ответственности согласно действующему законодательству.

Опубликовано

Пути реанимации ресторанного бизнеса в условиях карантина

С целью выполнения условий Постановления КМУ от 16 марта 2020 № 215 ресторанный бизнес вынужден временно, на период карантина, остановить свою полноценную деятельность. Исключение составляет только предоставление такими субъектами хозяйствования (СГ) услуг из общественного питания с адресной доставки заказов.

Очевидно, что в случае срочного несовершение действий для перепрофилирования привычного режима работы заведений ресторанного хозяйства, ресторанный бизнес в Украине отметится значительным уменьшением количества представленных заведений на рынке.

Итак, существуют два пути для преодоления временного кризиса в сфере ресторанного бизнеса.

Комплексное сопровождение бизнеса в Украине

Первое — это начать предоставлять услуги в сфере общественного питания только на условиях адресной доставки, ведь именно в таком формате разрешена в настоящее время работа учреждений ресторанного хозяйства. Для этого, необходимо проверить среди видов экономической деятельности СГ соответствующий код для осуществления такой экономической деятельности согласно Классификатора КВЭД-2010. Если такого вида экономической деятельности нет — необходимо внести соответствующие изменения в Единый Государственный реестр юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и общественных формирований. При этом необходимо внести изменения в штатное расписание предприятия по изменению перечня должностей в учреждении, и добавление новых должностей, например, курьеров по доставке продуктов питания или переводом некоторых работников (при наличии их согласия) на должности курьеров. Вероятно, при перепрофилировании привычного заведения в заведение с использованием только адресной доставки целесообразным является введение в штат дополнительных единиц — специалиста SMM, и / или маркетолога. Все перечисленные выше действия по введению новых должностей или переводу работников на другие должности необходимо закрепить с помощью оформления соответствующих распорядительных документов (приказов, распоряжений и т.д.).

Для предоставления услуг в сфере общественного питания с адресной доставкой предпринимателю нужно определиться, планирует ли он доставлять продукцию с помощью существующих сервисов по доставке еды, или осуществлять это своими силами. Так, в первом случае необходимо заключение договора о предоставлении услуг с соответствующей службой доставки; во втором случае — купля-продажа необходимых транспортных средств (мопед, легковой автомобиль и т.п., в зависимости от финансовых возможностей предпринимателя), а также поставка одноразовой тары и других средств для упаковки продукции. Все это вызывает необходимость тщательного изучения условий гражданско-правовых договоров (на поставку, о предоставлении услуг и т.п.) для их заключения с контрагентом, и / или необходимости законного оформления договора купли-продажи транспортного средства, учитывая существующие ограничения во время карантина.

Второе — это перепрофилирование заведения общественного питания в магазин по розничной торговле продуктами питания. В этом случае, речь может идти о продаже продуктов питания и / или, также, реализация готовых блюд, заведение имеет право продолжать производить на своих мощностях. Для этого, опять же, важно позаботиться о внесении соответствующего кода для осуществления такой экономической деятельности согласно Классификатора КВЭД-2010 в регистрационную карточку СГ согласно действующему законодательству.

В случае, если СГ занимает площадь заведения на условиях аренды, важен анализ договора аренды на предмет соблюдения целевого назначения пользования таким помещением. Вполне возможно, что необходимым может быть внесение соответствующих изменений в договор аренды для предоставления права арендатора осуществлять розничную торговлю продуктами питания.

Следующим этапом является необходимость подачи заявления о регистрации мощностей в Государственную службу Украины по вопросам безопасности пищевых продуктов и защиты потребителей (Держпродспоживслужба), несмотря на новый вид деятельности, связанный с розничной продажей пищевых продуктов. Важно, такое заявление подается не позднее чем за 10 дней до дня начала работы по новым правилам, то есть до дня начала розничной торговли продуктами питания.

Между тем, в случае, если СГ планирует реализовывать спиртные напитки в магазине, ему нужно внести изменения в приложение к действующей лицензии на право на розничную торговлю спиртными напитками в части изменения наименования места торговли (в случае, если наименование СХ и адреса осуществления хозяйственной деятельности совпадают данным, указанным в такой лицензии). Важно также позаботиться о внесении изменений в регистрационное удостоверение регистратора расчетных операций (перерегистрации РРО) Несмотря на смену сферы применения РРО, в течение пяти рабочих дней со дня возникновения таких изменений.

В случае перепрофилирования заведения общественного питания в магазин розничной торговли продуктами питания, крайне важно позаботиться о надлежащем соблюдении требований трудового законодательства в части перевода работников заведения на другую должность.

Далее владельцев магазина ждет работа по заключению договоров поставки. В случае, если работа кухни заведения — не прекращается и стремление реализации готовых блюд через торговлю в магазине, — составление и подписание договора поручения (или комиссии, в зависимости от цели продажи), или соответствующего договора поставки готовых блюд от заведения в магазин.

Анализ вышеизложенного, по нашему мнению, дает надежду для владельцев ресторанного бизнеса не только остаться на рынке по предоставлению услуг для населения, но и, возможно, достичь значительных успехов их предпринимательской деятельности, но уже в другой «оболочке» в рамках правового поля. Для реализации одного из предложенных вариантов перепрофилирования ресторанного бизнеса, безусловно, необходимо обратиться к квалифицированному и опытному субъекту предоставления услуг по этим вопросам. Таким субъектом является ООО «Первая юридическая», с более чем 10 годами опыта в сфере предоставления консалтинговых услуг.

Опубликовано

О неисполнении договорных обязательств в условиях карантина

Запрет деятельности отдельных видов хозяйственной деятельности в период карантина создает для предпринимательского сообщества временные условия невозможности исполнения договорных обязательств. Например, полная или частичная невозможность уплаты арендной платы или оказания услуг (выполнения работ) в соответствии с условиями Договора.

Но, не исключено, что под определенные ограничения попадут также субъекты хозяйствования, которые осуществляют хозяйственную деятельность по поставке товаров (в том числе, импортного), из-за задержек проверки водителей транспортных средств на пунктах пропуска / на границе, что может привести к просрочке сроков поставки товаров покупателю.

ООО «Первая Юридическая» имеет значительный опыт работы по предоставлению услуг в сфере договорного права, от сдачи договоров и внесения соответствующих изменений в них, компетентного решения любых неурегулированных вопросов между контрагентами путем ведения переговоров, досудебного урегулирования спора (направления претензии) и / или решение их в судебном порядке.

Взыскание дебиторской задолженности по договорам поставки, оказанию услуг и другим договорам

Учитывая обстоятельства, которые сложились — действие карантина с 12 марта 2020 по 24 апреля 2020 — целесообразным способом разрешения противоречий или недоразумений часто есть необходимость «сесть за стол переговоров» для подписания соответствующего Дополнительного соглашения к Договору с целью поиска наиболее эффективного для обеих Сторон защиты своих прав. В случае, когда такая возможность ограничена или нецелесообразна, наша компания может помочь в получении от Торгово-промышленной палаты (или уполномоченного им регионального органа) Сертификата, который позволит освободить контрагента от ответственности за неисполнение (частичное неисполнение) своих обязательств по Договору .

Стоит обратить Ваше внимание, что недобросовестные контрагенты также могут необоснованно использовать карантин как основание для невыполнения своих обязательств по Договору, в связи с чем юридическая компания «Первая Юридическая» квалифицированно поможет Вам не допустить злоупотребления в Ваших с таким недобросовестным контрагентом договорных отношениях.

Обратившись в юридическую компанию «Первая Юридическая», Вы в кратчайшие сроки получите результат в виде поиска оптимальных вариантов освобождения от ответственности за невыполнение (или частичное невыполнение) обязательств во время действия карантина на основании правовых рычагов.

Опубликовано

Вниманию резидентов как налоговых агентов нерезидентов

Согласно п. 141.4.2. Налогового кодекса Украины (далее — НК Украины) нерезидент, осуществляя на территории Украины хозяйственную деятельность, имеет право на получение соответствующего дохода (выплат из дохода) от резидента Украины (или постоянного представительства такого нерезидента). При этом, такой резидент Украины (или постоянное представительство нерезидента) в соответствии с предписаниями НК Украины является лицом, ответственным за начисление и уплату налога с доходов нерезидента по соответствующей ставке, то есть налоговым агентом нерезидента по уплате налога на репатриацию.

Помощь в ведении бухгалтерского учета в виде комплексного бухгалтерского обслуживания или в виде разовых услуг и консультаций. За консультацией специалиста обращайтесь по ссылке

Стоит предостеречь, что в случае заключения договора между нерезидентом и резидентом — плательщиком единого налога, то, в отличие от указанных в п. 297.1. НК Украины для плательщика единого налога случаев освобождения от начисления и уплаты определенных налогов, такой контрагент нерезидента также обязан осуществлять начисление и уплату налога на репатриацию в порядке, размере и в сроки, установленные НК Украины, как и резидент Украины, который находится на общей системе налогообложения.

Внимание! При заключении договоров с нерезидентами не разрешается включение в них налоговых оговорок, согласно которым предприятия, выплачивающие доходы, берут на себя обязательства по уплате налогов на доходы нерезидентов (п. 141.4.9. НК Украины).

По ставке налога на репатриацию, то согласно п. 141.4.1. НК Украины, по общему правилу, доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения в Украине облагаются по ставке 15%, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, которые вступили в силу.

Например, согласно п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством Республики Австрия и Правительством Украины относительно налогов на доходы и имущества налогообложения и предупреждении налоговых уклонений об избежании двойного налогообложения, ратифицированной Украиной 17.03.1999 года, резидент Украины облагает дивиденды с доходов резидента Республики Австрия с источником их происхождения в Украине не по ставке 15%, как указано выше, а по ставке, установленной в Конвенции — 5% или 10%.

При этом в соответствии с положениями п. 1 ст. 10 Конвенции Республика Австрия также имеет право на налогообложение таких дивидендов по ставкам своего внутреннего законодательства, но с учетом налога, уплаченного в Украине (ст. 23 Конвенции).

Стоит заметить, что п. 103.2. НК Украины допускает также самостоятельное освобождение налоговым агентом от налогообложения налогом на репатриацию доходов нерезидента. Однако, как показывает анализ судебной практики, для этого резидент Украины, в обязательном порядке должен иметь документальное подтверждение статуса нерезидента как бенефициарного получателя (оригинал справки, или его нотариально заверенная копия, выданная компетентным органом страны нерезидента). Ведь, в случае получения соответствующей налоговой отчетности, контролирующий орган, при наличии сомнений в правильности применения резидентом Украины проценту налога на репатриацию, имеет соответствующие полномочия по направлению спецзапроса в компетентный орган страны нерезидента. В результате полученного ответа на такой запрос об отсутствии у нерезидента статуса бенефициарного владельца полученных доходов от резидента Украины, контролирующий орган направляет резиденту Украины налоговое уведомление-решение с требованием оплатить доначисленную сумму налога с доходов нерезидента и соответствующие штрафные санкции (Постановление Днепропетровского апелляционного административного суда от 16.03 .2017 года по делу № 804/3765/16).

Указанное выше свидетельствует о необходимости обязательного соблюдения резидентом Украины требований налогового законодательства, с учетом предписаний международных договоров (конвенций), которые являются частью украинского налогового законодательства, во избежание чрезмерного налогового бремени позже.

Опубликовано

Поставка некачественного Товара: действия Покупателя

В процессе осуществления предпринимательской деятельности нередки случаи, когда Покупатель сталкивается с фактом получения некачественного товара. При этом, существенные недостатки Товара могут быть обнаружены Покупателем уже после его принятия. В связи с этим возникает важный вопрос, как должным образом оформить выявленный факт некачественного Товара, и какие требования Покупатель имеет право заявить перед Поставщиком такого товара. Об этом и разберемся далее.

Первая Юридическая — специалисты по хозяйственным спорам, станет на путь защиты Ваших нарушенных, непризнанных или обжалуемых прав и законных интересов в суде хозяйственной юрисдикции по любым категориям хозяйственных споров.

Если Покупатель является субъектом предпринимательской деятельности, то, очевидно, он осведомлен о необходимости заключения договора поставки Товара (далее — договор). Обычно, говоря о форме такого договора, мы представляем подписание Сторонами единого документа, с согласованными Сторонами условиями Договора, в частности, условиями для принятия Товара по качеству и количеству, составлением дефектного акта, штрафными санкциями и тому подобное. Но на практике, нередки случаи, когда Покупатель устанавливает деловые связи со своим контрагентом путем обмена телефонными звонками и / или электронными письмами. Так, если в случае заключения единого письменного документа действия Покупателя при получении и удостоверения некачественного Товара понятны, то в случае заключения Договора упрощенным способом, о котором сказано выше, ву Сторон возникают вопросы друг к другу.

Статья 181 Хозяйственного кодекса Украины (далее — ГК Украины) допускает заключение договора путем обмена письмами, телефонограммой, а также путем подтверждения принятия заказа к исполнению. Но необходимо учитывать, что для признания хозяйственного договора заключенным необходимо обязательное наличие существенных условий, которыми являются условия о предмете договора, условия, которые определены законом как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению хотя бы одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

В большинстве случаев, при заключении договора в упрощенном порядке, Стороны договариваются о требованиях к качеству Товара со ссылкой на соответствующие стандарты, технические условия и т.п., порядок принятия Товара, соответствующие штрафные санкции в случае нарушения таких договоренностей.

Итак, согласно ч. 3 ст. 268 ГК Украины в случае отсутствия в договоре условий о качестве товаров последнее определяется в соответствии с целью договора или к обычному уровню качества для предмета договора или общих критериев качества. Таким образом, если Покупатель при заключении договора (обмена письмами, телефонограммами) уведомил Поставщика о конкретных целях приобретения Товара, Поставщик должен поставить товар, пригодный для использования в соответствии с целями (Решение Хозяйственного суда Харьковской области от 06.09.2019 года по делу № 922 / 2109/19).

Для понимания следующих действий Покупателя необходимо обратиться к содержанию Инструкции о порядке приемки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по качеству, утвержденной постановлением Государственного арбитража СССР от 25.04.1966 года N П-7 (далее — Инструкция № П-7), которая сейчас действует.

Инструкция № П-7 определяет, что ее требования могут быть применены во всех случаях, когда условиями договора не предусмотрен иной порядок приемки продукции. Следовательно, при отсутствии в договоре (при обмене письмами, телефонограммами) соответствующих условий о порядке принятия Товара по качеству, к правоотношениям между Сторонами такого договора применяются предписания Инструкции № П-7.

При этом необходимо различать два события. Первая — это сроки и порядок принятия товара. Вторая — это сроки и порядок составления Акта скрытых недостатков в случае их выявления при принятии товара.

Следовательно, при отсутствии других условий, согласованных Сторонами в Договоре, Инструкция № П-7 допускает принятие Товара по качеству, при междугородной поставки, в течение 20 дней (по продукции, которая быстро портится — не позднее 24 часов) со дня получения получателем от перевозчика (поставщика); при поставке в пределах одного города — не позднее 10 дней.

При обнаружении несоответствия качества полученного Товара требованиям стандартов, технических условий (см. Ч. 3 ст. 268 ГК Украины), или предоставленным Покупателем при заказе Товара образцов такого Товара для его получения, Покупатель останавливает дальнейшее принятие Товара и составляет Акт, в котором указывается количество осмотреного товара и характер выявленных при таком принятия дефектов (недостатков).

В случае, когда во время принятия Товара присутствуют уполномоченные лица Сторон, порядок их действий является следующим: Покупатель инициирует составления Акта выявленных дефектов, оформляет его, Продавец согласен с содержанием Акта с проставлением соответствующей подписи, или не соглашается, приводя обоснования такому несоглашению, и стороны согласовывают условия устранения выявленных при принятии Товара недостатков.

Однако бывают случаи, когда Покупатель получает товар от поставщика (или перевозчика), осуществляет поверхностный осмотр Товара, ставит свою подпись на расходной накладной (и / или на товарно-транспортной накладной), однако, впоследствии, Покупатель обнаруживает факт брака (несоответствие требованиям качества) полученного товара.

Инструкция № П-7 разъясняет, что скрытыми недостатками признаются недостатки, которые не были обнаружены при обычной для данного вида продукции проверке и выявлены лишь в процессе обработки, подготовки к монтажу, в процессе монтажа, использования и хранения продукции.

В таком случае, Стороны в 5-дневный срок составляют Акт скрытых недостатков (далее — акт), но не позднее 4 (четырех) месяцев со дня получения Товара на склад (если иное не согласовано сторонами). В случае, если на товар установлен гарантийный срок, то Акт составляется в течение 5 (пяти) дней со дня выявления этих недостатков, но в пределах гарантийного срока.

Отметим, что ни одним нормативно-правовым документом не утверждена форма Акта, который должен быть составлен Сторонами, но Инструкция № П-7 предусматривает следующие требования о присутствии уполномоченных лиц при составлении Акта:

  1. В случае осуществления поставки Товара, среди партии которого обнаружены скрытые недостатки, в пределах одного города — присутствие уполномоченного представителя Поставщика является обязательным.
  2. В случае осуществления поставки Товара между различными городами, участие представителя Поставщика является обязательным только в случае наличия соответствующей оговорки в договоре. В противном случае, вместо уполномоченного лица Поставщика, при составлении Акта должна присутствовать одна из следующих лиц:
    • или представитель соответствующей отраслевой инспекции по качеству продукции (в случае, если речь идет о несоответствии качества именно продукции);
    • или эксперт бюро товарных экспертиз (если речь идет об удостоверении факта несоответствия качества именно товаров). При этом, в случае отсутствия или отказа участия представителей инспекции или эксперта по месту нахождения Покупателя, проверка производится с участием компетентного представителя другого предприятия, или с участием представителя общественности, или в случае наличия согласия Поставщика на одностороннее приемки продукции — в одностороннем порядке.

Стоит заметить, что суды достаточно придирчиво относятся к компетентности лиц, имеющих право участвовать в проверке состояния качества Товара для составления Акта. Так, судами обращается внимание на обязательное наличие соответствующего опыта работы или образования у представителей лиц по вопросам определения качества продукции, подлежащей проверке. Справедливо также предостережение судов о необходимости факта трудоустройства лиц, ведь подпись Акта безработным вызывает сомнение в действительности участия такого лица именно в тот день при составлении Акта.

Нелишним есть оговорка относительно надлежащего оформления уполномоченными представителями Сторон изъятия некачественного товара как образца из полученной партии Товара, для направления его на товароведческую экспертизу. Всем известный принцип «Все, что не изложено на бумаге, — не существует»? Итак, во избежание вопросов со стороны Поставщика о возможной подмене Покупателем некачественного образца Товара для дальнейшего процесса восстановления прав Покупателя, является остро необходимым указывать в акте процесс изъятия такого образца: способ извлечения, количественные и качественные характеристики изымаемого образца, его внешнее состояние, способ тары, маркировки и тому подобное.

В конце концов, рассмотрим действия Покупателя после составления и, соответственно, подписания указанными выше лицами, Акта.

Вместе с доказательствами визуального удостоверения факта полученного некачественного Товара (фотографии, результаты видеообзора), копией товарно-транспортной накладной (в случае, если Товар был доставлен перевозчиком), подписанным всеми уполномоченными представителями Актом, Покупатель направляет Поставщику претензию. Справедливо заметить, что должным образом направление этого пакета документов должно быть его направление ценным письмом (или заказным письмом с уведомлением) на почтовый адрес Поставщика, или доставка курьером. При этом, к пакету документов необходимо также приложить документы, подтверждающие полномочия уполномоченных представителей, участвовавших в процессе составления Акта.

Претензия Покупателя может содержать одну из следующих требований, с обязательным указанием срока ее выполнения:

  • Об устранении выявленных недостатков (если эти недостатки могут быть устранены) или замену Товара (в зависимости от вида Товара)
  • О возмещении расходов на устранение выявленных недостатков (если они были устранены силами и за счет Покупателя)
  • О перерасчете оплаченной стоимости Товара в меньшую сторону, в случае получения поставленного Товара, не соответствующего требованиям качества такого Товара;
  • Об отказе от полученного Товара и возврата уплаченных денежных средств.

В случае отсутствия надлежащей реакции поставщика на полученную им претензию, Покупатель имеет право начинать процедуру судебного обжалования неправомерных действий и бездействия Поставщика. При этом, целесообразно напомнить, что согласно Хозяйственного процессуального кодекса Украины иски, вытекающие из поставки товаров ненадлежащего качества, могут быть предъявлены в течение шести месяцев со дня установления покупателем в надлежащем порядке недостатков поставленных ему товаров.

Юридическое сопровождение бизнеса в Украине

Учитывая анализ судебной практики, несоблюдение Покупателем процедуры принятия Товара, в частности, некачественного Товара, отсутствие надлежащим образом оформленного и подписанного Акта выявленных (скрытых) недостатков, отменяет возможность для Покупателя восстановить свое нарушенное право в судебном порядке (Решение Хозяйственного суда Днепропетровской области от 04.09. 2019 по делу № 904/1331/19, Решение Хозяйственного суда г. Киева от 10.09.2019 года по делу № 910/8628/19). Таким образом, Покупателю необходимо принимать во внимание обязательность надлежащего соблюдения порядка принятия товара. Ведь в случае судебного рассмотрения споров, вызванных нарушением Поставщиком своих обязательств по Договору, для принятия положительного для Покупателя судебного решения, доказательная база должна быть надлежащей и допустимой (Постановление Верховного Суда от 05.09.2019 года по делу № 908/1501/18).