Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (или налог на недвижимость), является составной частью налога на имущество согласно Разделу XII Налогового кодекса Украины.
Плательщиками этого налога являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, которые являются собственниками объектов жилой и/или нежилой недвижимости.
Законодательством определён перечень объектов недвижимости, которые не являются объектом налогообложения, среди них:
- объекты жилой и нежилой недвижимости, расположенные в зонах отчуждения и безусловного (обязательного) отселения, определённые законом, в том числе их доли;
- здания детских домов семейного типа;
- общежития;
- жилая недвижимость, непригодная для проживания, в том числе в связи с аварийным состоянием, признанная таковой согласно решению сельского, поселкового, городского совета.
Базой налогообложения является общая площадь объекта жилой и нежилой недвижимости, в том числе его долей.
Ставку налога определяет местная власть. При этом обязательно учитывается тип жилья и расположение.
В 2025 году налог уплачивается за отчётный 2024 год.
Размер ставки налога не может превышать 1,5 % размера минимальной зарплаты за 1 квадратный метр, которая по состоянию на 1 января 2024 года составляла 7100 грн.
Следовательно, максимальный размер ставки — 106,5 грн за 1 квадратный метр.
Порядок начисления и уплаты налога на недвижимость физическими лицами
До 1 июля каждый, кто по данным государственных реестров обязан уплатить этот налог, получит соответствующее уведомление с чёткими расчётами в электронный кабинет плательщика налогов или заказным письмом.
Срок уплаты налога: 60 дней с момента получения налогового уведомления-решения.
От уплаты налога освобождены:
- собственники жилой недвижимости, суммарная площадь которой не превышает установленных норм (для квартиры/квартир независимо от их количества — на 60 кв. метров, для жилого дома/домов независимо от их количества — на 120 кв. метров);
- собственники, чья недвижимость находится на оккупированных территориях, повреждена или в зоне активных боевых действий.
По поводу новосозданного (нововведённого) объекта жилой и/или нежилой недвижимости налог уплачивается физическим лицом-плательщиком начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект.
Плательщики налога имеют право обратиться с письменным заявлением в контролирующий орган по своему налоговому адресу для проведения сверки данных относительно:
- объектов жилой и/или нежилой недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности плательщика налога;
- размера общей площади объектов жилой и/или нежилой недвижимости, находящихся в собственности плательщика налога;
- права на пользование льготой по уплате налога;
- размера ставки налога;
- начисленной суммы налога.
Порядок начисления и уплаты налога на недвижимость юридическими лицами
Плательщики налога — юридические лица самостоятельно рассчитывают сумму налога по состоянию на 1 января отчётного года и не позднее 20 февраля этого же года подают в контролирующий орган по месту нахождения объекта/объектов налогообложения декларацию с разбивкой годовой суммы равными частями поквартально.
По поводу новосозданного (нововведённого) объекта жилой и/или нежилой недвижимости декларация юридическим лицом — плательщиком подаётся в течение 30 календарных дней со дня возникновения права собственности на такой объект, а налог уплачивается начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект.
Налог на недвижимость юридическими лицами уплачивается авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, которые отражаются в годовой налоговой декларации.
В случае возникновения дополнительных вопросов относительно порядка начисления и уплаты налога на недвижимость юридическими или физическими лицами, вы можете обратиться за бухгалтерскими услугами в юридическую компанию «Первая Юридическая». Наши адвокаты и бухгалтеры с радостью предоставят юридическую консультацию по указанному вопросу.